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中注协发布2016年年报审计情况快报（第四期）
中注协发布2016年年报审计情况快报（第四期）
2017-03-08
2017年3月6日，中注协发布上市公司2016年年报审计情况快报（第四期），全文如下：
一、会计师事务所出具上市公司年报审计报告总体情况
2月23日—3月3日，25家证券资格会计师事务所（以下简称“事务所”）共为103家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表1），其中，沪市主板36家，深市主板15家，中小板28家，创业板24家。从审计报告意见类型看，100家上市公司被出具了标准无保留意见审计报告， 3家上市公司（厦华电子、四川金顶、*ST河化）被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。
截至3月3日，31家事务所共为152家上市公司出具了财务报表审计报告（详见附表2），其中，沪市主板55家，深市主板22家，中小企业板39家，创业板36家。从审计报告意见类型看，147家上市公司被出具了标准无保留意见审计报告, 5家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告。
2月23日—3月3日，23家事务所共为47家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表3），其中，沪市主板32家，深市主板15家。从审计报告意见类型看，47家上市公司均被出具了标准无保留意见内控审计报告。
截至3月3日，29家事务所共为73家上市公司出具了内部控制审计报告（详见附表4），其中，沪市主板50家，深市主板22家,中小板1家。从审计报告意见类型看，71家上市公司被出具了标准无保留意见的内控审计报告，1家上市公司被出具了带强调事项段的无保留意见审计报告，1家上市公司被出具了否定意见的内控审计报告。
截至3月3日，4家事务所对5家上市公司出具了非标准财务报表审计报告；2家事务所对2家上市公司出具了非标准内部控制审计报告（详见附表5）。
2月23日—3月3日，1家事务所按照新审计报告准则对1家A+H股上市公司（福耀玻璃）出具了标准无保留意见审计报告。
截至3月3日，2家事务所按照新审计报告准则对2家A+H股上市公司出具了标准无保留意见审计报告（详见附表6）。
二、出具带强调事项段的无保留意见情况
1.厦华电子。福建华兴会计师事务所出具报告中强调事项段内容如下：
“我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二、（二）所述，截至财务报告报出日，厦华电子已经终止经营原主营彩电业务，基本完成原资产、负债、人员清理工作，但公司尚处于形成稳定盈利模式的转型期，这种情况表明厦华电子持续经营能力存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。”
2.四川金顶。中汇会计师事务所出具报告中强调事项段内容如下：
“我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二所述，四川金顶公司2016年度合并财务报表净利润为-2,887.70万元，截至2016年末合并财务报表累计亏损68,533.09万元，资产负债率为98.90%，流动负债大于流动资产1,669.22万元，这些情况连同附注十（二）所披露的未决诉讼、附注十一（一）所披露的大股东股份转让事项及附注十一（三）所披露的诉讼事项，表明存在可能导致该公司持续经营能力产生重大不利影响的情形，四川金顶公司已在财务报表附注二中充分披露了拟采取的改善措施，但其持续经营能力仍然存在重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。”
3.*ST河化。立信会计师事务所出具报告中强调事项段内容如下：
“我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注二、（二）所述，截止2016年12月31日，河池化工当年发生净亏损14,170.43万元， 流动负债高于资产总额8,696.59万元。上述情况表明存在可能导致对河池化工持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。”
三、按照新审计报告准则披露的关键审计事项
福耀玻璃。普华永道中天会计师事务所出具报告中披露的关键审计事项内容如下：
“关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。我们在审计中识别出的关键审计事项如下：福耀集团的销售收入主要来源于在中国国内及海外市场向汽车生产商和售后维修供应商销售汽车玻璃。于2016年度，中国国内汽车生产商的汽车玻璃(“国内配套”)的销售收入为人民币10,252,293,113元，约占福耀集团合并营业收入的62%。根据财务报告附注五(22)，福耀集团将产品按照协议合同规定运至约定交货地点，由购买方确认接收后，确认收入。购买方在确认接收后享有自行销售和使用产品的权利并承担该产品可能发生价格波动或毁损的风险。其中，国内配套销售收入在国内汽车生产商根据销售合同条款的规定领用并确认接收产品时予以确认；其他客户包括海外汽车生产商和售后维修供应商等的销售收入，于产品按照协议合同运至约定交货地点并由购买方确认接收后确认。我们着重关注国内汽车生产商销售收入确认的截止性，主要由于国内配套产品的领用并确认接收的单证由分布在国内不同地区的众多国内汽车生产商提供。国内汽车生产商领用接收产品的时点和销售确认时点可能存在时间性差异，进而可能存在销售收入未在恰当期间确认的风险。”
四、上市公司审计机构变更总体情况
截至2017年3月3日，共有37家事务所向中注协报备了上市公司财务报表审计机构变更信息，共涉及上市公司211家。后任事务所未及时报备变更信息的有8家（详见附表7），前任事务所未及时报备变更信息的有15家（详见附表8），前后任事务所均已报备变更信息的有188家（详见附表9）。从事务所报备的变更原因看，有115家涉及前任事务所提供审计服务年限较长或服务期限满，有61家涉及客户需要根据集团、控股股东要求或政府部门轮换规定进行会计师事务所的更换。
截至2017年3月3日，共有32家事务所向中注协报备了上市公司内部控制审计机构变更信息，共涉及上市公司141家（详见附表10）。前后任事务所均已报备变更信息的有110家，仅前任事务所报备变更信息的有8家，仅后任事务所报备变更信息的有23家。
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